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一般纳税人
【国内中小企业税筹案例】大股东减持股份税务筹划
发表于 2019-12-14 浏览:
文章导读:上市公司造就富人这是股市的功能之一。一家企业上市了,公司在一夜间巨幅增值,拥有股份的企业高管也在企业上市的过程中身价狂涨。据报道,宁波银行的上市,成就了7位亿万富翁。 大股东在股价上涨之后,就会减持一部分股票进行套现。而这么多的溢价如何少交...

上市公司造就富人这是股市的功能之一。一家企业上市了,公司在一夜间巨幅增值,拥有股份的企业高管也在企业上市的过程中身价狂涨。据报道,宁波银行的上市,成就了7位亿万富翁。

大股东在股价上涨之后,就会减持一部分股票进行套现。而这么多的溢价如何少交点税则是他们最为关心的。随着税务政策,很多有名的大股东都通过税务筹划,少交了税金,甚至有减持了33亿还一分税金都没交。

 

紫金矿业08年上市,09年陈发树减持33亿,税负为零。

 

背景:09年之前的税收政策

对于个人减持股票,在二级市场转让股票暂免征收个税。

对于个人减持股权,按“财产转让所得”项目征收20%个税。

而对于企业减持股权/股票,没有区别,纳入应税所得按25%征收企业所得税,企业再将利润税后分红给个人,还要按20%代扣代缴个税。就是共要交40%的税!

所以是,我用企业间接持股,减持时要交40%的税;而用个人直接持股,分文不交。

企业持股和个人持股,税率差异巨大,存在套利空间。
 

陈发树的操作过程

紫金矿业上市前,07年2月,陈发树将其中2家公司将所持股份3.6亿股(陈发树所占比例部分),全部以0.1元/股转让给自己。

08年4月,紫金矿业在A股上市,发行价为7.13元/股,限售期1年。

09年4月,陈发树所持3.6亿股解禁流通,当日最低价9.18元/股。

自解禁日至财税[2009]167号文生效之日,陈发树已将3.6亿股减持完毕,按9.18元/股粗算,套现33亿,忽略成本。33亿全部落袋,没有任何所得税负!

而如果陈发树当时未将股票转到个人名下,他需纳税13个亿,最终收益只有20个亿。

 

这么极端的税务漏洞,税务局肯定会制定新的政策来弥补,后续又陆续出了167号文,ETF模式,政府奖励模式等等。

比如,10年7月,江西省鹰潭市政府出台鼓励政策,个人限售股东来鹰潭的证券营业部减持的,政府可将归地方的40%部分的80%~90%,作为奖励再返还给股东。

但这自诞生日仍是“地下”交易。文件迅速的给你扫一眼。你提心吊胆地等“奖励”。转托管过去了,减持了,税交了,奖励却没下来的情况,那必须有。

目前,地方政府奖励模式仍是个人股东减持的标配,再配合其他低价模式使用更是极好的。但是近两年国家清理地方优惠再发力,得额度者得天下,需要眼疾手快心更要明。

 

后续又出现协议转让模式和高送转模式

解禁后限售股的送转股则不算作限售股,不征税。高送转使得股价除权后价格变低了,而税局没有说解禁后的征税,也没说将前面要征税的限售股调回除权前的价格。

限售股卖出时的股价就这样被打折了,送转越高打折越多。10转10、转20、转30,挡不住的疯狂。

简单点,就是你有1000万股限售股,现在股价是10元/股。解禁后你10送10,纳尼,你还是有1000万要交税的限售股,你还有1000万股不用交税的流通股。除权价可能在5元/股,你要交税的限售股的市价变低了低了低了,你要交的税少了。

 

所以从上述可以看出,税务政策根据环境和形式会越发严格,税务筹划要提早,很多政策转瞬即逝。充分利用税务的低税率,税收洼地,来享受税务减免,才是王道。
 

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